此前，6月1日，协会公布了第三批黑名单，是关于“税务总局重大税收违法案件当事人名单”，共计19家。同时，深圳市税务局公布了骗取出口退税案件的涉及公司。

国际货代企业黑名单

税务总局重大税收违法案件当事人名单

共计19家

深圳市税务局官网公布

骗取出口退税

2020年5月以来违法案件

什么是出口退税？

出口退税，是指在国际贸易中，对报送出口的货物退还其在国内各生产、流转环节按照税法已经缴纳的增值税和消费税。出口退税在国际贸易中是各国比较通行、普通接受的税收措施，其目的是为了鼓励出口，提高本国出口货物竞争力，实现公平竞争。根据《增值税暂行条例》第二条第（三）项的规定：“纳税人出口货物，税率为零”；第二十五条第一款：“纳税人出口适用税率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。”

什么是骗取出口退税罪？

骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

根据最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（以下简称《解释》）第一条的规定，“假报出口”，是指以虚构已税货物出口事实为目的，具有下列情形之一的行为：（一）伪造或者签订虚假的买卖合同；（二）以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；（三）虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；（四）其他虚构已税货物出口事实的行为。而“其他欺骗手段”包括：（一）骗取出口货物退税资格的；（二）将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的；（三）虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的；（四）以其他手段骗取出口退税款的

骗取出口退税罪的立案标准

并不是说存在以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款就会构成骗取出口退税罪，而是骗取的出口退税数额达到较大的标准。根据《解释》第三条和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第六十条的规定，骗取出口退税罪“数额较大”的标准为五万元。

骗取出口退税罪的处罚标准

根据《刑法》第二百零四条的规定，骗取出口退税罪有三个量刑档次：一是数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；二是数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；三是数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

“数额较大”的标准，上面已经提及，即五万以上。那么，“数额巨大”“数额特别巨大”“其他严重情节”和“其他特别严重情节”的标准如何界定呢？

《解释》第三条规定，骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。

《解释》第四条规定：“具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的‘其他严重情节’：（一）造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上的；（三）情节严重的其他情形。”

《解释》第五条规定：“具有下列情形之一的，属于刑法第二百零四条规定的‘其他特别严重情节’：（一）造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的；（二）因骗取国家出口退税行为受过行政处罚，两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的；（三）情节特别严重的其他情形。”

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